名家專欄／繼承vs.贈與怎麼選？徐佳馨教你一次看懂兩者差異

央行在第七波選擇性信用管制的除外對象中，特別把繼承族排除，而根據內政部數據，全台今年前八月的繼承移轉棟數達到5萬815棟，已寫下自1999年以來同期歷史次高，僅次於去年前八月的5萬2,191棟，繼承儼然也是一種不動產的移轉方式，那麼，到底誰能繼承？繼承比起贈與有哪些差別？民眾如果獲得繼承的財產，要特別注意甚麼呢？

《房產溫度計》根據《KEYPO大數據關鍵引擎》輿情分析系統觀察近一年（2023/10/17~2024/10/15）討論「遺產繼承」，不少網友關注遺產稅、繼承人、贈與稅、課徵、稅額、移轉、房產等熱門關鍵字，網友表示「台灣的遺產稅是太低了」、「遺產就是天上掉餡餅下來，課稅正常的，應該課多一點，尤其是利用境外法人跟慈善基金會來避稅的」、「台灣只有10%還每年可以贈與，多數人不會被課到，除非以後繼承房產實價課稅」。

依照民法第1138條、第1140條與其他相關規定，配偶間有相互繼承遺產的權利，除了配偶以外，遺產依下列順序繼承：第一順位繼承人：直系卑親屬（包括被繼承人子女、養子女、非婚生子女、孫子女，根據民法第1139條規定，以親等近者為先）。 第二順位繼承人：父母（如果被繼承人是被收養的，過世時這段收養關係還在，那養父母就是第二順位，生父母反而沒有繼承權）。 第三順位繼承人：兄弟姊妹（包括同父同母、同父異母、同母異父、收養的兄弟姊妹）。

繼承按照順序，只要前面順序的人活著並繼承，後面順序的人就沒得分，只有當前面的人也過世或拋棄繼承時，後面的人才有機會繼承。另外，配偶除非有喪失繼承權情形，原則上都有遺產分配權利，除非沒有其他繼承人，不然都是要跟順位繼承人一起分。

繼承與贈與不動產有三個主要的差別：

一、 免稅額與級距不同

遺贈稅法上對於免稅額（財政部例行在課稅年度的前一年年底或當年年初，公布各項免稅額、課稅級距等，113年為贈與稅244萬／遺產稅1333萬）之外，另外在稅率的額度上也有不同。

現行遺產稅採三級累進稅率課徵，遺產淨額5000萬元以下者、課徵10%最低稅率；超過5000萬元至1億元者，課徵500萬元，加超過5000萬元部分的15%；超過1億元者，課徵1250萬元，加超過1億元部分的20%。

贈與稅方面，現行贈與淨額2500萬元以下者，適用10%稅率；超過2500萬元至5000萬元者，課徵250萬元，加超過2500萬元部分的15%；超過5000萬元者，課徵625萬元，加超過5000萬元部分的20%。

依照最新物價漲幅設算，2025年發生的繼承案件，適用遺產稅10%最低稅率的門檻，可能調高至約5615萬元以下；適用15%的門檻級距，擬調升到超過5615萬元至1億1230萬元左右；適用20%最高稅率者，級距有望調高到超過1億1230萬元左右。

2025年發生的贈與案件，適用10%稅率的門檻，贈與淨額可能調高至約2808萬元以下；適用15%的門檻級距，擬調升到超過2808萬元至5615萬元左右；適用20%最高稅率者，贈與淨額有望調高到超過5615萬元左右。

二、 繳交稅費不同

若採生前贈與，贈與人需繳納贈與稅、土地增值稅、契稅等，同時土地增值稅只能使用一般稅率，不能使用自用稅率。身後繼承則依遺產稅標準繳納遺產稅，免徵土地增值稅與契稅。

三、 取得後移轉

若繼承的房產是繼承人在2016年房地合一稅實施之前就已取得，未來出售繼承房產可採舊制計算；但如果是2016年房地合一稅實施之後上路的贈與案件，未來就要被課徵房地合一稅，值得注意的是，因為贈與和繼承都是以較低的土地公告現值加上房屋評定現值作為認定成本，因此之後要移轉的稅負相當驚人，除非透過重購退稅等方式稍微減壓，不然要移轉之前可得先想清楚。

大多數人有資產想要做移轉的時候，多數會以稅務做考量，例如土地增值稅太高，繼承取得不需要土增稅，就會有不少民眾採取繼承；可是亦有想給特定對象，抑或其他種種資產分配的考量，就必須在生前做好贈與規劃，不過無論如何，在選擇時建議還是找到會計師、律師或地政士等專業人士協助辦理，針對法律、稅務、金流與家庭狀況等做好通盤考量，以避免後患無窮。

【以上言論，不代表《房產溫度計》立場】

分析說明

分析區間：本文分析時間範圍為2023年10月17日至2024年10月15日。

資料來源：

《KEYPO大數據關鍵引擎》輿情分析系統

研究方法：

《KEYPO大數據關鍵引擎》輿情分析系統係擁有巨量資料，以人工智慧作為語意分析之工具，每月處理1500億以上中文資料的網路社群大數據資料庫，其內容涵蓋Facebook、YouTube、Instagram、Threads、TikTok、新聞媒體、討論區、部落格等網站。針對討論『遺產繼承』相關文本進行分析，調查「熱門關鍵字」(註1)作為本分析依據。

*註1 熱門關鍵字：透過『KEYPO大數據關鍵引擎』輿情分析系統，萃取網路上的文章與主題共同出現的關鍵熱詞；次數越多，字詞越大；可用來釐清核心議題與重點人事物。